ОТВЕТ:

    Здравствуйте Нелли Олеговна. Организации - налоговые агенты по НДФЛ за невыполнение возложенных на них обязанностей привлекаются к налоговой ответственности. Так, в случае если организация удержала налог с доходов физического лица, но не перечислила его в бюджет, налоговые органы имеют право: взыскать с организации штраф на основании статьи 123 НК РФ (в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению); взыскать сумму недоимки; взыскать сумму пени. Налоговые органы могут попытаться привлечь налогового агента к ответственности по статье 123 НК РФ и в том случае, если он удержал налог, но перечислил его в бюджет несвоевременно. За несвоевременную уплату НДФЛ организация должна уплатить пени. Ответственность за неуплату или неполную уплату взносов на обязательное пенсионное страхование установлена пунктом 2 статьи 27 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Но она наступает лишь за неуплату взносов по результатам отчетного и расчетного периодов. За неуплату ежемесячных авансовых платежей организацию к ответственности не привлекут. При этом за несвоевременное перечисление ежемесячных авансов организации могут начислить пени. Однако, пени начисляются только в том случае, если у страхователя осталась недоимка по итогам отчетного периода. Если же платежи перечислены в срок, установленный для уплаты взносов по итогам отчетного периода, пени не начисляются. Если недоимку по итогам отчетного периода не погасить, то пени будут начисляться с 16-го числа месяца, следующего за месяцем, за который должен быть произведен ежемесячный авансовый платеж. В случае неуплаты взносов по итогам расчетного периода (года) на организацию может быть наложен штраф: в размере 20 % от неуплаченной суммы взносов - за их неуплату в результате занижения облагаемой базы, а также иного неправильного исчисления взносов или неправомерных действий; в размере до 40 % - если эти деяния совершены умышленно. Кроме того, за неуплату (несвоевременную уплату) взносов на ОПС по итогам года страхователю начисляются пени. Причем за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взносов. Ставка пени равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, которая действует на день начисления пеней. Право взыскивать пени и штрафы со страхователей предоставлено территориальным органам ПФР (п. 3, п. 4 ст. 25 Федерального закона № 167-ФЗ). Это значит, что налоговые органы не могут предъявить к вам таких претензий. Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога по ЕСН установлена статьей 122 НК РФ. Но в отношении авансовых платежей эта статья не применяется. За данный вид налогового правонарушения организации придется уплатить пени (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ). Данная норма распространяется как на просрочку ежемесячных авансов, так и на уплату авансового платежа по итогам отчетного периода. При этом пени начисляются со дня, следующего за окончанием установленного законом срока перечисления платежа. Согласно пункту 2 постановления Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 № 47 начисление пеней прекращается в день, следующий: за днем фактической уплаты задолженности по авансовому платежу; за последним днем уплаты налога по итогам года, если авансовый платеж не был перечислен. Расчет пеней производится исходя из процентной ставки, равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в периоде просрочки (п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ). Если же не будет уплачен ЕСН по итогам налогового периода (года), то налоговый орган вправе применить к организации санкции в виде штрафа, предусмотренные статьей 122 НК РФ. За неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) штраф составит 20 % от неуплаченной суммы налога. За те же деяния, совершенные умышленно, - до 40 % от неуплаченной суммы ЕСН.